Нова спрощенка. Як платити єдиний податок за шести групах

З 2013 року кількість груп платників єдиного податку можуть збільшити до шести

Минулого тижня парламент прийняв закон про внесення змін до Податкового кодексу (законопроект N10224), яким, серед іншого, збільшується кількість груп спрощенців. У разі вступу нового закону в силу, з 1 січня 2013 року кількість груп платників єдиного податку буде збільшено з існуючих сьогодні чотирьох до шести. Українські юристи, опитані ЮРЛІГОЙ, розповіли про те, хто і скільки платитиме за новими правилами.

Розбивка за групами

Приналежність платника єдиного податку до однієї з груп визначається видом діяльності, числом найманих працівників і обсягом річного доходу, каже Юлія Божко, партнер юридичної компанії "Закон Перемоги". Розмір єдиного податку, в свою чергу, залежить від того, до якої групи віднесено суб'єкт господарювання.

1. Перша група. До цієї групи належать тільки фізичні особи-підприємці, які не використовують найману працю і здійснюють роздрібну торгівлю з торгових місць на ринках та / або надають побутові послуги населенню, розповідає юрист ЮФ "Салком" Олена Трегубова.

Число найманих працівників: відсутні.

Обсяг річного доходу: не більше 150 тис.грн.

Ставка податку (на місяць): від 1% до 10% мінімальної зараплати; встановлюється місцевими радами залежно від виду діяльності.

2. Друга група. До цієї групи відносяться фізособи-підприємці, які надають послуги, в тому числі побутові, платникам єдиного податку та / або населенню, займаються виробництвом або торгівлею товарами, діяльністю у сфері ресторанного господарства.

Число найманих працівників: не більше 10 осіб.

Обсяг річного доходу: не більше 1 млн.грн.

Ставка податку (на місяць): від 2% до 20% мінімальної зараплати; встановлюється місцевими радами залежно від виду діяльності.

3. Третя група. До цієї групи відносяться фізособи-підприємці.

Число найманих працівників: не більше 20 осіб.

Обсяг річного доходу: не більше 3 млн.грн.

Ставка податку (на місяць): з 1 січня 2013 року * - 3% (в разі сплати ПДВ) або 5% (при включенні ПДВ до складу єдиного податку) від доходу.

4. Четверта група - юридичні особи будь-якої організаційно-правової форми.

Число найманих працівників: не більше 50 осіб.

Обсяг річного доходу: не більше 5 млн.грн.

Ставка податку (на місяць): з 1 січня 2013 року * - 3% (в разі сплати ПДВ) або 5% (при включенні ПДВ до складу єдиного податку) від доходу.

5. П'ята група * - фізичні особи-підприємці.

Число найманих працівників: не більше 20 осіб.

Обсяг річного доходу: не більше 20 млн.грн.

Ставка податку (на місяць): з 1 січня 2013 року - 7% (в разі сплати ПДВ) або 10% (при включенні ПДВ до складу єдиного податку) від доходу.  

6. Шоста група * - юридичні особи будь-якої організаційно-правової форми.

Число найманих працівників: не більше 50 осіб.

Обсяг річного доходу: не більше 20 млн.грн.

Ставка податку (на місяць): з 1 січня 2013 року - 7% (в разі сплати ПДВ) або 10% (при включенні ПДВ до складу єдиного податку) від доходу.

Вибрати одну з груп може будь-який підприємець або підприємство, якщо вони відповідають наведеним умовам, розповідає Валентин Гвоздій, адвокат юридичної фірми "Гвоздій та Оберкович".

При цьому ріелтори й оцінювачі нерухомості, ювеліри та продавці ювелірних виробів за новим законом можуть належати або до третьої, або до п'ятої групи платників єдиного податку *. Підприємці, що займаються ювелірними виробами, можуть застосовувати ставку єдиного податку або 5% або 10%.

Згідно з останніми змінами, якщо платники першої, другої, третьої та п'ятої груп перевищують передбачений обсяг доходів, ставка єдиного податку складе 15% на суму перевищення, розповідає Юлія Божко, партнер юридичної компанії "Закон Перемоги". Для платників четвертої та шостої груп * в цьому випадку ставки подвоюються.

Терміни сплати єдиного податку для першої і другої груп - авансом не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Єдинники цих груп можуть платити податок авансовим внеском за весь звітний період, але не більше ніж до кінця поточного року, додає адвокат. Платники інших груп повинні сплатити податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за звітний квартал.

Як перейти

Платники податків мають право застосовувати спрощену систему оподаткування у наступному календарному році за умови, якщо протягом календарного року вони не перевищили максимальний обсяг доходу по групі, пояснює Юлія Божко.

У разі виходу за граничні розміри доходів, представники третьої і четвертої груп можуть наступного року обрати відповідно п'яту та шосту групу, якщо ними не перевищено обсяг доходу 20 млн.грн., Додає Андрій Сидоренко, партнер АК "Скляренко та партнери". При цьому за попередній рік третя група повинна сплатити податок за надлишковий дохід за ставкою 15%, а четверта - по подвоєною ставкою.

"На мій погляд, вигідно буде перейти з третьої до п'ятої групи фізичним особам - підприємцям, чий дохід перевищує 3000000 грн. І які при цьому не несуть великих витрат, пов'язаних зі своєю діяльністю", - відзначає Андрій Сидоренко. За його словами, доцільність переходу в шосту групу залежить від багатьох факторів, у тому числі від обсягу валових витрат юридичної особи при здійсненні ним господарської діяльності.

Якщо платник податку дотримується встановлених для вибраної групи вимоги, він має право самостійно перейти в іншу групу, подавши заяву в податкову не пізніше, ніж за 15 днів до початку наступного кварталу, говорить Божко. При цьому у платника єдиного податку третьої та п'ятої груп, які є платниками ПДВ, анулюється свідоцтво платника ПДВ у порядку, встановленому Податковим кодексом.

Юрист звертає увагу, що, відповідно до закону N4834 від від 24 травня 2012 року, за порушення в 2012 році порядку нарахування, правильності заповнення податкових декларацій і повноти сплати сум єдиного податку штрафні санкції до платників єдиного податку не застосовуються.

Кому допоможе нова спрощенка

По суті, автори змін дають можливість суб'єктам господарювання з доходом до 20 млн.грн. вибрати спрощену форму оподаткування або продовжувати сплачувати податки на загальних підставах, каже Андрій Сидоренко, партнер АК "Скляренко та партнери".

Розширення груп спрощенців направлено на збільшення доходів бюджету за рахунок очікуваного збільшення платників єдиного податку, зазначає Валентин Гвоздій, адвокат юридичної фірми "Гвоздій та Оберкович". За попередніми підрахунками податкової, кількість платників п'ятої групи може становити 2100 фізосіб-підприємців з сумарним доходом більше 15 млрд.грн., А шостий - понад 20 тис. суб'єктів господарювання.

За запевненням ініціаторів закону, такі новації можуть стимулювати виведення з "тіні" і розвиток малого та середнього бізнесу. "У той же час, через досить високих ставок оподаткування (особливо в разі сплати ПДВ) кількість підприємців, які захочуть використовувати нові групи (така можливість може бути цікавою для підприємств, схильних до сумлінної ведення бізнесу та повної сплати податків), може виявитися не значним ", - зазначає Валентин Гвоздій.

Існує ймовірність, що в багатьох випадках такі нововведення можуть використовуватися в цілях мінімізації сплачуваних податків, додає Олена Трегубова з ЮФ "Салком". А це, в свою чергу, може спричинити вкрай фіскальний підхід податкових органів щодо добросовісних платників податків.

* В разі вступу в силу Закону "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо державної податкової служби та в зв'язку з проведенням адміністративної реформи в Україні" (законопроект N10224), прийнятого Верховною Радою 5 липня 2012